一、五险一金缴纳基数和比例：

（一）基数：

在计算五险一金前，应首先确定月缴费基数。月缴费基数一般是职工上年度月平均工资（税前），一年确定一次，且一旦确定之后，一年内不再变动。但是月缴费基数也有一个范围：下限：上年所在城市社会月平均工资*60%，上限：上年所在城市社会月平均工资*300%。

举个简单的例子：假设2009年，上海市的社会月平均工资是2847元，则在计算2010年的五险一金时，月缴费基数的上限为2847*300%=8541元，下限为：2847*60%=1708.2元。如果你上年月税前工资小于1708.2元，则月缴费基数为1708.2元，如果你上年月税前工资在1708.2～8541元之间，则缴费基数就是你的工资，如果你上年月税前工资大于8541元，则缴费基数为8541元。

（二）比例：（各地比例有所不同）

养老保险：单位:20%，个人:8%.

失业保险：单位:1%，个人:0.2%

医疗保险：单位:10%，个人:2%

工伤保险：单位：1%，个人不缴

生育保险：单位，0.8%，个人不缴

住房公积金：单位：12%，个人：12%

二、会计分录：

（1）计提五险一金 （单位承担部分）

借：成本费用（管理费用，销售费用，生产成本，制造费用）

贷：应付职工薪酬——养老保险 （20%）

贷：应付职工薪酬——失业保险 （1%）

贷：应付职工薪酬——医疗保险 （10%）

贷：应付职工薪酬——工伤保险 （1%）

贷：应付职工薪酬——生育保险 （0.8%）

贷：应付职工薪酬——住房公积金 （12%）

（2）计提工资

借：成本费用

贷：应付职工薪酬——工资

（3）发工资 （代扣个人承担部分）

借：应付职工薪酬——工资

贷：其他应付款——社会保险费（养老、医疗、失业保险）

贷：其他应付款——住房公积金

贷：应交税费——应交个人所得税

贷：银行存款

（4）缴纳社保

借：应付职工薪酬——养老保险 （20%）

借：应付职工薪酬——失业保险 （1%）

借：应付职工薪酬——医疗保险 （10%）

借：应付职工薪酬——工伤保险 （1%）

借：应付职工薪酬——生育保险 （0.8%）、

借：其他应付款——社会保险费 （养老、医疗、失业保险）

贷：银行存款

（5）缴纳住房公积金

借：应付职工薪酬——住房公积金 （12%）

借：其他应付款——住房公积金 （12%）

贷：银行存款

（5）缴纳个人所得税

借：应交税费——应交个人所得税

贷：银行存款

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